Малий бізнес Фото: Інформатор
Родинні ФОП опинились під ретельним контролем ДПС. Податківці відправляють листи ФОП-подружжям з попередженням про розбиття бізнесу та запрошують на консультації. Юрист Богдан Янків пояснює, за якими критеріями ДПС та фінансовий моніторинг банків ідентифікує неправомірне роздроблення, які наслідки можуть виникнути та як проаналізувати свій бізнес на наявність ризиків.
Чому податкова зацікавилась ФОП-подружжями
“Останнім часом Державна податкова служба та банківський фінмоніторинг збільшили зусилля з виявлення так званого “роздроблення бізнесу” за допомогою декількох ФОП від однієї сім’ї”, – зазначає Богдан Янків.
В дійсності підприємці почали одержувати:
- Листи на електронну пошту з інформаційними сповіщеннями про ознаки розбиття бізнесу
- Запрошення до податкової на індивідуальні розмови та пояснення
“Якщо це не офіційний запит (без вихідного номера документа, без вимоги надати роз’яснення відповідно до ПКУ), то відповідати не обов’язково. Це лише інформаційне повідомлення. Але важливо перевірити свій бізнес на наявність ознак роздроблення, щоб запобігти проблемам у майбутньому”, – стверджує Богдан Янків.
Коли родинні ФОП – це звична практика, а коли – розбиття
Юрист підкреслює: сам факт наявності статусу ФОП у чоловіка та дружини не є правопорушенням.
Правомірна ситуація: чоловік оформив ФОП у 2020 році, займається відновленням апаратури, а дружина оформила ФОП у 2023 році, відкрила крамницю одягу. Вони здійснюють різні види діяльності, мають різних клієнтів, окремі точки збуту. Це цілком законно. Родина має право на підприємництво декількох членів.
Неправомірна ситуація (роздроблення): чоловік ФОП на 3 групі наближається до ліміту (10 091 049 грн на 2026 рік), і щоб не переходити на загальну систему, реєструє дружину ФОП. Дружина фактично працює на той же бізнес: та ж сама крамниця, ті ж самі товари, той же самий веб-сайт. Прибуток від покупців ділять між двома ФОП. Це нелегальне роздроблення бізнесу з метою уникнення сплати податків, наголошує юрист.
7 ознак роздроблення бізнесу: що досліджує податкова
Нацбанк у листі від 01.11.2024 №25-0005/82615 встановив критерії, за якими фінансові організації та податкова ідентифікують пов’язаних осіб та розбиття бізнесу.
Ознака 1: Спільні засновники та управлінці
Що досліджують:
- Чи виступає один ФОП засновником або керівником ТОВ, де працює інший ФОП
- Чи існують сімейні зв’язки між ФОП та директорами юридичних осіб-контрагентів
- Чи один управлінець фактично контролює декілька суб’єктів
Приклад порушення: Чоловік – ФОП на 3 групі. Дружина – директор ТОВ. ФОП постійно надає послуги цьому ТОВ, а ТОВ сплачує ФОП значні суми. При цьому інших замовників у ФОП не існує.
Законний варіант: Чоловік – ФОП, займається веб-дизайном, співпрацює з багатьма замовниками. Дружина – директор ТОВ, яке займається бухгалтерським обліком. Вони працюють у різних галузях та мають різних клієнтів.
Ознака 2: Єдина адреса реалізації продукції
Що досліджують:
- Чи працюють обидва ФОП з однієї торгової точки
- Чи використовують однаковий інтернет-ресурс для продажу
- Чи один магазин/офіс/склад для обох
Приклад порушення: Чоловік та дружина обидва ФОП. Працюють в одному магазині за однією адресою. Реалізують одні і ті ж товари (одяг). Лише частину чеків проводять на одного ФОП, частину – на іншого, щоб не перевищити граничний обсяг.
Законний варіант: Чоловік – ФОП, володіє крамницею інструментів на вул. Шевченка. Дружина – ФОП, має магазин парфумерії на вул. Перемоги (інша адреса). Різні місця торгівлі, різноманітні товари.
Ознака 3: Спільне використання ресурсів
Що досліджують:
- Спільний офіс/склад для всіх ФОП
- Загальна бухгалтерія
- Спільне устаткування (комп’ютери, станки, транспорт)
- Ті самі працівники
Приклад порушення: Два ФОП (брат і сестра) займаються ремонтом автомобілів. Працюють в одному СТО, використовують одне і те ж обладнання, ті ж самі інструменти. Клієнту все одно, на якого ФОП оформити, просто ділять для ліміту.
Законний варіант: Брат – ФОП, спеціалізується на відновленні двигунів, має своє СТО з оснащенням. Сестра – ФОП, спеціалізується на кузовному ремонті, має свою майстерню з іншим обладнанням. Різні послуги, відмінне обладнання, різні приміщення.